第三章預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)
第一節(jié)一般原則
第五十三條本指南所稱預(yù)算，是指高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。預(yù)算分收入預(yù)算和支出預(yù)算。
第五十四條本指南所稱決算，是指高校根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，包括決算報(bào)表和決算情況說明書。決算是反映學(xué)校年度財(cái)務(wù)狀況、年度收支情況和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的書面總結(jié)文件。
第五十五條本指南所稱預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，是指由高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。
第五十六條高校內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度，促進(jìn)更加合理地分配學(xué)校資源，提高資源的配置和利用效益。
第五十七條高校內(nèi)審部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)做到事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在預(yù)算編制階段事前介入，了解預(yù)算編制和調(diào)整情況；在年度預(yù)算執(zhí)行期間對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行期中審計(jì)；在次年上半年內(nèi)對(duì)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事后審計(jì)。
第五十八條高校內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)上級(jí)主管部門的相關(guān)政策、學(xué)校的具體情況，在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)中確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。
第五十九條高校內(nèi)審部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)將對(duì)二級(jí)預(yù)算單位的延伸審計(jì)與本部門所開展的其他類型的審計(jì)相結(jié)合，相互利用審計(jì)成果，提高審計(jì)工作效率與效果。
第二節(jié)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
第六十條預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是在預(yù)算內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。
第六十一條預(yù)算管理審計(jì)
預(yù)算管理審計(jì)是對(duì)預(yù)算的編制原則、編制程序、編制方法、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等相關(guān)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性和有效性的審查和評(píng)價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括預(yù)算政策、預(yù)算編制計(jì)劃、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法、預(yù)算管理辦法和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括預(yù)算程序失控的風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理依據(jù)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理職責(zé)不到位的風(fēng)險(xiǎn)等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否健全，是否有效。
2、預(yù)算編制是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則；預(yù)算編制的方法是否符合上級(jí)主管部門及本校的規(guī)定。
3、預(yù)算方案的編制是否真實(shí)、合法、有效；是否編制超越學(xué)校財(cái)力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟活A(yù)算經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定時(shí)間足額下達(dá)。
4、預(yù)算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額等措施有關(guān)說明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，并經(jīng)法定程序?qū)徟髨?zhí)行。
5、預(yù)算下達(dá)后是否存在不經(jīng)法定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預(yù)算支出有無隨意增減項(xiàng)目或項(xiàng)目之間隨意調(diào)劑使用情況。
（四）審計(jì)方法
預(yù)算管理審計(jì)可以采用檢查、調(diào)查、分析性復(fù)核、復(fù)算、鑒證和詢問等方法。
第六十二條收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對(duì)收入預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括上級(jí)主管部門撥款控制數(shù)和預(yù)算批復(fù)數(shù)文件、有關(guān)部門的收費(fèi)批文、學(xué)費(fèi)收費(fèi)通知和記錄、學(xué)費(fèi)收據(jù)存根聯(lián)、預(yù)算外資金上繳的相關(guān)憑證、收入核算的相關(guān)會(huì)計(jì)資料等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括收入項(xiàng)目不完整、學(xué)費(fèi)收入依據(jù)不當(dāng)、預(yù)算外收入上繳不完整和不及時(shí)、收入核算不正確等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理。
2、各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認(rèn)收入行為；各項(xiàng)收入的款項(xiàng)是否及時(shí)足額到位。
3、是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上繳任務(wù)的單位或部門是否將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定及時(shí)上繳學(xué)校，有無截留、挪用預(yù)算收入或私設(shè)“小金庫”行為。
4、各項(xiàng)收入，包括財(cái)務(wù)補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其它收入，是否準(zhǔn)確分類。
5、收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，有無擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題；是否貫徹“收支兩條線”原則。
6、收入的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。有無利用應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。
7、學(xué)校是否制訂保證收入預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。
8、分析收入預(yù)算的執(zhí)行情況及其與收入預(yù)算之間的差異和原因。
（四）審計(jì)方法
收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可以采用調(diào)查、審核、觀察、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。
第六十三條支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括支出預(yù)算明細(xì)表、預(yù)算下?lián)芪募⒅С龊怂愕南嚓P(guān)會(huì)計(jì)資料等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括支出項(xiàng)目不合法、支出項(xiàng)目不真實(shí)、支出標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未專款專用、支出核算不正確等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、支出預(yù)算是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出用途進(jìn)行開支或撥付經(jīng)費(fèi)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度以及上級(jí)主管部門和學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定，是否存在擅自擴(kuò)大支出范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為。
2、各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，有無隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法，多列、不列或少列支出；支出中有無虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)、以購代支現(xiàn)象，有無擠占、挪用、損失浪費(fèi)、濫發(fā)錢物、變相對(duì)外投資等行為。
3、各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支 出/和對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出分類是否準(zhǔn)確、合規(guī)；是否正確劃清各類支出的界限，支出是否真實(shí)并嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，有無預(yù)算外或超預(yù)算等問題；是否按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督支出。
4、專項(xiàng)資金是否按特定項(xiàng)目或用途專款專用，有無擠占或虛列行為。
5、支出的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。有無利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問題。
6、支出預(yù)算中是否有保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。
7、分析支出預(yù)算的執(zhí)行情況與支出預(yù)算之間的差異和原因。
8、分析與評(píng)價(jià)支出預(yù)算執(zhí)行的效益和效果。
（四）審計(jì)方法
支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可以采用調(diào)查、審核、監(jiān)盤、觀察、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。
第三節(jié)決算審計(jì)
第六十四條決算審計(jì)是對(duì)決算報(bào)表及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。
第六十五條決算報(bào)表審計(jì)
決算報(bào)表審計(jì)是對(duì)決算報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括年度預(yù)算及其編制與調(diào)整說明和批準(zhǔn)文件，包括上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算通知和預(yù)算追加調(diào)整通知；年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及其編制說明和上級(jí)主管部門關(guān)于年度決算編報(bào)的通知；年度會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、會(huì)議記錄等資料；學(xué)校國有資產(chǎn)處置（包括固定資產(chǎn)與存貨的報(bào)廢、轉(zhuǎn)作投資、無償調(diào)撥、毀損、丟失和壞賬處理等）的審批文件和相關(guān)資料；其他有關(guān)資料。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括報(bào)表存在不合法項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、收入和支出中存在不真實(shí)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、支出標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未專款專用的風(fēng)險(xiǎn)、支出核算不正確的風(fēng)險(xiǎn)等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、審查財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否完整，并進(jìn)行復(fù)核性檢查。包括：財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否齊全，符合上級(jí)主管部門的統(tǒng)一要求；每張報(bào)表內(nèi)容填列是否完整、正確；項(xiàng)目填列是否齊全，表內(nèi)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應(yīng)當(dāng)填寫的“報(bào)表附注”是否填列；對(duì)應(yīng)報(bào)表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否有年度財(cái)務(wù)情況說明（文字部分）；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。
2、核對(duì)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)填列與對(duì)應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否一致，檢查表、賬是否相符。按照?qǐng)?bào)表所列項(xiàng)目，逐一與會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)。
3、對(duì)報(bào)表項(xiàng)目內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行檢查驗(yàn)證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成果對(duì)收入、支出類項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與報(bào)表填列數(shù)是否一致；審查各項(xiàng)凈資產(chǎn)的形成過程，分別進(jìn)行驗(yàn)算。
4、對(duì)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，是否符合《會(huì)計(jì)法》和《高校會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定；是否定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)（貨幣資金、有價(jià)證券等）及有關(guān)報(bào)表、資料相互核對(duì)、賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符；采用的會(huì)計(jì)處理方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更，是否將變更的原因及影響在年度決算報(bào)表情況說明中反映；學(xué)校財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。
5、審查財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，包括經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率以及其他財(cái)務(wù)指標(biāo)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校的財(cái)務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。
（四）審計(jì)方法
財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)可以采用審核、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核和詢問等方法。
第六十六條資產(chǎn)審計(jì)
資產(chǎn)審計(jì)是對(duì)資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、學(xué)校固定資產(chǎn)報(bào)表和盤點(diǎn)表、報(bào)廢固定資產(chǎn)清單、銀行對(duì)賬單、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表、對(duì)外投資的資料、全資企業(yè)的審計(jì)報(bào)告等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括購置資產(chǎn)未入賬的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)廢固定資產(chǎn)未沖銷的風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)賬實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、資產(chǎn)的存在是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)的管理是否安全，資產(chǎn)的變動(dòng)是否合法，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。
2、貨幣資金和有價(jià)證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效。銀行開戶是否合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題；有無公款私存、挪用、白條頂庫、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整。
3、應(yīng)收及暫付款項(xiàng)、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實(shí)、合法，是否及時(shí)清理結(jié)算，有無長期掛賬、虛掛賬等問題，有無呆賬、壞賬情況；對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收及暫付款、借出款是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。
4、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實(shí)、合法、安全、完整，不相容崗位是否分離，購置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，有無被無償占用、流失、損失浪費(fèi)等問題，大宗物資的采購是否建立招標(biāo)制度和集中采購制度；會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，對(duì)固定資產(chǎn)、材料是否進(jìn)行定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整和處理。
5、對(duì)外投資是否進(jìn)行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實(shí)物對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；投資款項(xiàng)的發(fā)生和增減變化是否真實(shí)、合法、完整；是否責(zé)成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢?duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控、管理，是否及時(shí)對(duì)投資本金和投資收益進(jìn)行回收，有無投資失誤和損失問題，是否建立目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益項(xiàng)目責(zé)任制；投資及其收益的會(huì)計(jì)核算是否恰當(dāng)、合規(guī)。
6、無形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。
（四）審計(jì)方法
資產(chǎn)審計(jì)可以采用審核、監(jiān)盤、觀察、調(diào)查、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核和詢問等方法。
第六十七條負(fù)債審計(jì)
負(fù)債審計(jì)是對(duì)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表和與負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄、賬齡分析表、銀行貸款合同、貸款項(xiàng)目可行性分析報(bào)告等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括負(fù)債資金到位不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)、貸款利息成本過高的風(fēng)險(xiǎn)、不能按時(shí)還本付息的風(fēng)險(xiǎn)等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、負(fù)債的形成、存在是否真實(shí)、合法、完整，有無隨意改變負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法，虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為。
2、對(duì)各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等分類和會(huì)計(jì)核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行處理。
3、對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，有無長期掛賬現(xiàn)象。
4、學(xué)校為發(fā)展舉債搞建設(shè)是否有償還來源和能力，是否控制在一定的規(guī)模內(nèi)，有無潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。
5、是否存在未決訴訟案或有關(guān)事項(xiàng)。
（四）審計(jì)方法
負(fù)債審計(jì)可以采用調(diào)查、審核、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。
第六十八條凈資產(chǎn)審計(jì)
凈資產(chǎn)審計(jì)是對(duì)凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表和與凈資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括基金分類不正確的問題、基金列支不適當(dāng)?shù)膯栴}、事業(yè)基金長期透支的風(fēng)險(xiǎn)等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實(shí)、合法、完整，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額。有無編造虛假或隱瞞事業(yè)基金、專用基金、固定基金的余額和增減變化情況，財(cái)務(wù)結(jié)果、收支差額的計(jì)算是否正確，有無隨意改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法。
2、各項(xiàng)結(jié)余的分類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。
3、事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置、分類、結(jié)余、增減變化是否準(zhǔn)確、合規(guī)，會(huì)計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定，是否嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用，使用效果如何，有無擠占、挪用或虛列的行為；各項(xiàng)專用基金的計(jì)入、提取及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額到位。
（四）審計(jì)方法
凈資產(chǎn)審計(jì)可以采用審核、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。
第六十九條收入與支出審計(jì)，參照第十一條、第十二條內(nèi)容執(zhí)行。
第四章建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)
第一節(jié)一般原則
第七十條本指南所稱建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，是指高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。
第七十一條建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的審查和評(píng)價(jià)。
第七十二條建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的目的是促進(jìn)有效控制工程造價(jià)和有效改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)學(xué)校建設(shè)工程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第七十三條開展建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)資源狀況，既可以進(jìn)行工程項(xiàng)目全部階段或環(huán)節(jié)的審計(jì)，也可以進(jìn)行工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)的審計(jì)。
第七十四條建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)遵循以下原則和方法：
（一）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；
（二）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合；
（三）以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，并充分關(guān)注造價(jià)、工期、質(zhì)量三者關(guān)系；
（四）注意與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通。
第七十五條建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施，也可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施。委托造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家或?qū)W校相關(guān)規(guī)定辦理，委托費(fèi)用按規(guī)定列入工程建設(shè)成本。
第二節(jié)投資立項(xiàng)階段的審計(jì)
第七十六條投資立項(xiàng)階段的審計(jì)主要是通過參與建設(shè)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)論證過程、審查與評(píng)價(jià)擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告（實(shí)行核準(zhǔn)制的非政府投資項(xiàng)目）的真實(shí)性、完整性，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。
第七十七條在投資立項(xiàng)階段的審計(jì)中，應(yīng)主要依據(jù)國家有關(guān)部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》、《教育部直屬單位建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法》及地方政府相關(guān)規(guī)定，以及學(xué)校的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃。
第七十八條投資立項(xiàng)階段審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）可行性研究前期工作的審查與評(píng)價(jià)。審計(jì)機(jī)構(gòu)通過參與項(xiàng)目立項(xiàng)論證工作，分析擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，選址是否合理，投資規(guī)模是否適度，有否超出學(xué)校財(cái)力的可支配能力。
（二）可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告真實(shí)性的審查與評(píng)價(jià)。主要檢查可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告編制的依據(jù)是否真實(shí)；擬建項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、辦學(xué)效益分析是否客觀、真實(shí)；投資估算是否準(zhǔn)確，工程內(nèi)容和費(fèi)用是否齊全，建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、安裝工程費(fèi)以及其他建設(shè)費(fèi)用和各類預(yù)備費(fèi)的估算是否合理，與類似已建成項(xiàng)目比較是否存在建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過高導(dǎo)致浪費(fèi)或估算偏低導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證等問題；資金籌措的安排是否合理，投資計(jì)劃安排是否得當(dāng)，是否存在因資金不到位而導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)等問題。
（三）可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告完整性的審查與評(píng)價(jià)。主要檢查可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告是否具備國家有關(guān)部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》、《教育部直屬單位建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法》或地方政府相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容；是否說明建設(shè)項(xiàng)目的目的、依據(jù)、與單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的關(guān)系；是否對(duì)資源的需求和經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、辦學(xué)效益做出分析等。
第三節(jié)勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)
第七十九條勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)主要是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)階段各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，目的是提高勘察設(shè)計(jì)階段內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，保證勘察、設(shè)計(jì)資料的充分性和可靠性。
第八十條勘察設(shè)計(jì)階段審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：
（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或經(jīng)核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告及估算；
（二）概預(yù)算編制原則、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料；
（三）勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)資料；
（四）勘察和設(shè)計(jì)合同；
（五）初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件；
（六）建設(shè)工程管理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來函件；
（七）經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算；
（八）施工圖會(huì)審會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件；
（九）經(jīng)會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件。
第八十一條勘察設(shè)計(jì)階段審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）工程勘察的審查與評(píng)價(jià)
1、委托勘察與招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)
（1）委托勘察的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或已核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告；
（2）是否采用招投標(biāo)方式選擇勘察單位，招標(biāo)方式的選擇是否合理，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；
（3）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；
（4）招投標(biāo)的程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，是否存在因有意違反招投標(biāo)程序而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)；
（5）投標(biāo)單位有無超越其資質(zhì)等級(jí)范圍或借其他勘察單位名義投標(biāo)的情況；
（6）招投標(biāo)結(jié)果是否符合規(guī)定，有無因選擇勘察單位不當(dāng)而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)。
2、勘察合同的審查與評(píng)價(jià)
（1）訂立合同的主體是否合格；合同的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否與招標(biāo)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容、要求相符，是否存在有悖于招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的情況；
（2）是否對(duì)勘察單位的服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)質(zhì)量等做出明確規(guī)定；
（3）勘察收費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確，合同確定的勘察收費(fèi)是否與中標(biāo)報(bào)價(jià)相符，支付方式是否妥當(dāng)；
（4）合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。
（二）工程設(shè)計(jì)的審查與評(píng)價(jià)
1、委托設(shè)計(jì)與招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)
（1）設(shè)計(jì)的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或已核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告；
（2）是否采取招投標(biāo)方式選擇設(shè)計(jì)單位，招標(biāo)方式的選擇是否合理，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；
（3）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；
（4）招投標(biāo)的程序以及定標(biāo)結(jié)果是否符合有關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定。
2、設(shè)計(jì)方案選定的審查與評(píng)價(jià)
（1）設(shè)計(jì)方案的選定是否符合規(guī)定程序，是否經(jīng)過招標(biāo)競(jìng)爭或多方案評(píng)選優(yōu)化確定；
（2）選定的設(shè)計(jì)方案是否符合可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告確定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模；
（3）設(shè)計(jì)方案是否體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)合理、方案可行的要求。
3、設(shè)計(jì)合同的審查與評(píng)價(jià)
（1）訂立合同的主體是否合格；合同的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否與招標(biāo)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容、要求相符合，是否存在有悖于招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的情況；
（2）是否對(duì)設(shè)計(jì)單位的服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)質(zhì)量等做出明確規(guī)定，特別是對(duì)限額設(shè)計(jì)是否做出具體規(guī)定；
（3）設(shè)計(jì)收費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確；合同確定的設(shè)計(jì)收費(fèi)是否與中標(biāo)報(bào)價(jià)相符，支付方式是否妥當(dāng)；
（4）合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。
4、初步設(shè)計(jì)和概算的審查與評(píng)價(jià)
（1）初步設(shè)計(jì)方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告及估算；
（2）初步設(shè)計(jì)的項(xiàng)目是否齊全，是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施；
（3）初步設(shè)計(jì)是否實(shí)施了規(guī)范的內(nèi)部審查程序，結(jié)果是否得到落實(shí)；
（4）概算編制是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是否合理，方案比較是否全面；設(shè)備投資是否合理，主要設(shè)備價(jià)格是否符合當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格；
（5）修正概算的依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)；
（6）分析和評(píng)價(jià)初步設(shè)計(jì)完成時(shí)間及其對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度的影響。
5、施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算的審查與評(píng)價(jià)
（1）施工圖設(shè)計(jì)是否貫徹了限額設(shè)計(jì)的要求，是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)的原則、范圍、內(nèi)容、項(xiàng)目及投資額進(jìn)行；
（2）施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；
（3）施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度的影響，有無因設(shè)計(jì)圖紙拖延交付而導(dǎo)致影響工程進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)；
（4）施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)，有無施工圖預(yù)算超概算的情況；
（5）施工圖交底、施工圖會(huì)審的情況以及施工圖會(huì)審后的修改情況。
第四節(jié)施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)
第八十二條施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)主要是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)前期的征地、拆遷，組織施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購的招投標(biāo)以及合同管理等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的審查與評(píng)價(jià)，目的是保證征地拆遷工作的合法性和適當(dāng)性，促進(jìn)招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)程序及結(jié)果的真實(shí)、公正，保證工程發(fā)包和合同管理的合法、規(guī)范。
第八十三條施工準(zhǔn)備階段審查與評(píng)價(jià)所依據(jù)的主要資料：
（一）征地、拆遷協(xié)議；
（二）招標(biāo)文件和招標(biāo)答疑文件；
（三）標(biāo)底文件或施工圖預(yù)算；
（四）投標(biāo)文件和投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；
（五）投標(biāo)保函；
（六）評(píng)標(biāo)記錄和定標(biāo)記錄；
（七）中標(biāo)通知書；
（八）專項(xiàng)合同書及其各項(xiàng)支撐材料等。
第八十四條施工準(zhǔn)備階段審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）征地、拆遷等的審查與評(píng)價(jià)
1、征地報(bào)批程序是否合法，征地協(xié)議內(nèi)容是否合法合規(guī)，征地補(bǔ)償費(fèi)用是否經(jīng)過行政主管部門審核，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)付款并及時(shí)得到被征用土地；
2、是否取得拆遷許可證，拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理；
3、現(xiàn)場(chǎng)“三通一平”、相鄰建筑物保護(hù)等費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理。
（二）招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)
1、施工招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)
（1）招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審查與評(píng)價(jià)。主要檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件，招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定；是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，有否標(biāo)段劃分過細(xì)增加工程和管理成本的問題。
（2）招標(biāo)文件的審查與評(píng)價(jià)。主要檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。
（3）標(biāo)底文件的審查與評(píng)價(jià)。采取工程量清單報(bào)價(jià)方式時(shí)，是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定編制，分部分項(xiàng)工程量及項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確，有否漏、錯(cuò)，綜合單價(jià)計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確；采取施工圖預(yù)算報(bào)價(jià)方式時(shí)，檢查其編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整，重點(diǎn)檢查工程量計(jì)算、單價(jià)套用、費(fèi)用和利潤及稅金計(jì)取是否合理、準(zhǔn)確。
（4）開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)。主要檢查開標(biāo)程序是否合規(guī)；評(píng)標(biāo)時(shí)是否對(duì)投標(biāo)人投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性和完整性進(jìn)行分析和比較，定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。
2、監(jiān)理招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)
（1）招標(biāo)文件內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；
（2）開標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。
3、主要材料和設(shè)備招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)
（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的基本要求，招標(biāo)材料、設(shè)備的清單和技術(shù)要求是否齊全；
（2）開標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否受設(shè)計(jì)單位推薦廠家意見的限制；
（3）投標(biāo)單位對(duì)其內(nèi)容澄清解釋時(shí)是否對(duì)投標(biāo)內(nèi)容做實(shí)質(zhì)性修改，澄清解釋內(nèi)容是否真實(shí)、合理；
（4）定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。
4、分包工程招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)
（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；
（2）總包單位是否有意違反招投標(biāo)程序，惡意串標(biāo)欺騙建設(shè)單位；
（3）評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。
（三）合同的審查與評(píng)價(jià)
1、合同通用內(nèi)容的審查與評(píng)價(jià)
（1）訂立合同的主體是否合格，合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，是否與招標(biāo)文件的要求相符合；
（2）合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件；
（3）合同是否明確規(guī)定當(dāng)事人雙方的權(quán)利和義務(wù)；
（4）合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)。
2、合同其他內(nèi)容的審查與評(píng)價(jià)
（1）施工合同的審查與評(píng)價(jià)。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程承包范圍、工期、質(zhì)量等，是否與投標(biāo)承諾一致；合同工程造價(jià)計(jì)價(jià)原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適，質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。
（2）監(jiān)理合同的審查與評(píng)價(jià)。主要檢查監(jiān)理單位的資質(zhì)與工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否相符；監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍、責(zé)任及應(yīng)提供的工程資料和時(shí)間要求是否明確；監(jiān)理報(bào)酬的計(jì)算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。
（3）主要材料和設(shè)備合同的審查與評(píng)價(jià)。主要檢查材料和設(shè)備的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款是否齊全；新材料、新型設(shè)備的價(jià)格是否合理，專利權(quán)是否真實(shí)；檢查采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在脫節(jié)的問題。
（4）分包工程合同的審查與評(píng)價(jià)。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍、內(nèi)容、工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；工程計(jì)價(jià)原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；分包工程中間驗(yàn)收、交工驗(yàn)收是否符合有關(guān)規(guī)定；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；分包工程質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。
第五節(jié)施工階段的審計(jì)
第八十五條施工階段的審計(jì)主要是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中隱蔽工程的勘驗(yàn)、主要材料及設(shè)備的價(jià)格確認(rèn)、工程進(jìn)度款的撥付、設(shè)計(jì)變更和施工簽證的認(rèn)定以及索賠事項(xiàng)的核實(shí)等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，目的是促進(jìn)施工過程規(guī)范管理，有效控制工程造價(jià)。
第八十六條施工階段審查與評(píng)價(jià)所依據(jù)的主要資料：
（一）施工圖紙；
（二）招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件及投標(biāo)文件；
（三）與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；
（四）設(shè)計(jì)變更、工程簽證的相關(guān)資料；
（五）相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。
第八十七條施工階段審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）主要隱蔽工程勘驗(yàn)的審查與評(píng)價(jià)
1、主要隱蔽工程及其勘驗(yàn)的審查與評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：檢查綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否與圖紙或變更相一致。
2、主要隱蔽工程的勘驗(yàn)應(yīng)由建設(shè)工程管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)參加，未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收的工程應(yīng)不予審計(jì)和增加費(fèi)用；勘驗(yàn)不合格的項(xiàng)目審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)建議建設(shè)工程管理部門妥善處理，并明確劃分相關(guān)責(zé)任。
（二）主要材料及設(shè)備價(jià)格確認(rèn)的審查與評(píng)價(jià)
主要材料及設(shè)備價(jià)格確認(rèn)的審查與評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：
1、投標(biāo)文件中對(duì)主要材料和設(shè)備已明確“廠家、規(guī)格、單價(jià)”的，進(jìn)場(chǎng)使用前應(yīng)由建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)。“廠家、規(guī)格”與投標(biāo)文件不同時(shí)，經(jīng)建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)和同意使用后，重新確認(rèn)單價(jià)；
2、投標(biāo)文件中對(duì)主要材料和設(shè)備沒有明確“廠家、規(guī)格”，但材料單價(jià)已明確的，進(jìn)場(chǎng)使用前應(yīng)由施工單位提供“廠家、規(guī)格、單價(jià)”，建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)共同對(duì)“廠家、規(guī)格、單價(jià)”進(jìn)行核實(shí)，如果實(shí)際價(jià)格低于投標(biāo)價(jià)格較多的，應(yīng)與施工單位共同定價(jià)和洽商確認(rèn)；
3、招標(biāo)文件中規(guī)定暫估價(jià)的主要材料、設(shè)備，應(yīng)由建設(shè)工程管理部門按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)；不須招標(biāo)的應(yīng)由建設(shè)工程管理部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)分別詢價(jià)后共同確定；
4、主要材料及設(shè)備在進(jìn)場(chǎng)使用和安裝前，建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收。
（三）工程進(jìn)度款支付的審查與評(píng)價(jià)
1、工程進(jìn)度款支付的審查與評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：
（1）工程實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由此對(duì)工程造價(jià)和工期的影響；
（2）施工單位填報(bào)并經(jīng)建設(shè)工程管理部門審核后的月度工程價(jià)款結(jié)算書是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否與實(shí)際完成的工程量相符；
（3）檢查工程設(shè)計(jì)變更和施工簽證的真實(shí)性，并審核計(jì)價(jià)方式是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)一致，當(dāng)實(shí)物工程量與施工圖紙不符、施工項(xiàng)目與施工合同不符、施工材料發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在洽商基礎(chǔ)上對(duì)工程進(jìn)度款進(jìn)行據(jù)實(shí)調(diào)整。
2、未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定的月度工程價(jià)款結(jié)算書，應(yīng)不予支付工程進(jìn)度款。
（四）設(shè)計(jì)變更和施工簽證的審查與評(píng)價(jià)
1、設(shè)計(jì)變更和施工簽證審查與評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是：
（1）設(shè)計(jì)變更的程序是否合理、合規(guī)，分析變更理由是否充分；對(duì)施工單位提出的變更應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價(jià)；對(duì)設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更應(yīng)進(jìn)行分析，屬于設(shè)計(jì)粗糙、錯(cuò)誤等原因造成的變更應(yīng)提出索賠；對(duì)建設(shè)單位提出的工程變更，應(yīng)分析變更的理由是否充分，并對(duì)不同的變更方案進(jìn)行測(cè)算和篩選，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
（2）檢查設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性，分析設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)的影響；對(duì)工程量清單報(bào)價(jià)工程，合同中有相同或類似于變更子目的綜合單價(jià)，按合同中單價(jià)執(zhí)行；合同中沒有的價(jià)格按招標(biāo)文件及合同約定執(zhí)行；只是項(xiàng)目用料（包括規(guī)格）改變時(shí)按相似或相近項(xiàng)目的綜合單價(jià)進(jìn)行換算，且只計(jì)算主要材料價(jià)差；對(duì)綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容發(fā)生改變的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整其單價(jià)。
（3）施工簽證的發(fā)生是否真實(shí)，是否為施工圖預(yù)算或工程量清單中未包括的內(nèi)容；施工簽證反映的事項(xiàng)是否準(zhǔn)確，涉及工程量核算的計(jì)算式及圖紙是否完整；施工簽證內(nèi)容是否規(guī)范，是否存在既簽量又簽價(jià)、既簽量又簽消耗、既簽單價(jià)又簽總價(jià)的問題。
2、凡涉及費(fèi)用變動(dòng)的設(shè)計(jì)變更、施工簽證，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)核實(shí)和確認(rèn)，對(duì)未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)核實(shí)和確認(rèn)的設(shè)計(jì)變更和施工簽證，應(yīng)不予增加工程費(fèi)用。
（五）索賠費(fèi)用的審查與評(píng)價(jià)
1、索賠費(fèi)用的審查與評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：
（1）施工單位提出的索賠事項(xiàng)是否真實(shí)，是否實(shí)際發(fā)生；索賠的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，責(zé)任是否劃分清楚；索賠的程序是否規(guī)范；
（2）索賠的證據(jù)是否真實(shí)，各類索賠費(fèi)用的計(jì)算是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分。
2、對(duì)未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)的索賠事項(xiàng)，應(yīng)不予辦理索賠款項(xiàng)的支付。
3、對(duì)由于施工單位、設(shè)計(jì)單位的過失造成的工期延誤及費(fèi)用的增加，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向建設(shè)工程管理部門提出賠償?shù)慕ㄗh和依據(jù)。
第八十八條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)施工階段審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的工程施工和工程管理中存在的主要問題，及時(shí)與建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位等進(jìn)行溝通，定期或不定期的出具審計(jì)報(bào)告，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的意見與建議。
第六節(jié)竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)
第八十九條竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)主要是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的合同履行、工程結(jié)算以及工程項(xiàng)目決算等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，目的是保證工程項(xiàng)目結(jié)算和決算的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，防止虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為的發(fā)生，促進(jìn)合同的有效執(zhí)行，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益。
第九十條竣工驗(yàn)收階段審計(jì)依據(jù)的主要資料：
（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；
（二）勘察合同和勘察報(bào)告；
（三）設(shè)計(jì)合同和施工圖、竣工圖；
（四）有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的相關(guān)文件；
（五）招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書；
（六）各類施工合同和材料采購合同；
（七）施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；
（八）設(shè)計(jì)變更、施工簽證；
（九）工程價(jià)款支付文件
（十）工程索賠文件；
（十一）工程結(jié)算書及相關(guān)資料。
第九十一條竣工驗(yàn)收階段審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）工程結(jié)算的審查與評(píng)價(jià)
1、工程結(jié)算的編制依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整；
2、工程結(jié)算的方式是否正確，是否符合合同的約定；
3、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全，資料是否符合要求；
4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的結(jié)算增減項(xiàng)目及工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否存在工程項(xiàng)目和工程量只增不減從而提高工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；
5、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的結(jié)算項(xiàng)目單價(jià)是否準(zhǔn)確、合理，合同中有相應(yīng)單價(jià)的，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的單價(jià)；合同中沒有相應(yīng)單價(jià)的，應(yīng)參照相似或相近項(xiàng)目單價(jià)進(jìn)行調(diào)整；合同中沒有相似或相近項(xiàng)目單價(jià)的，應(yīng)重新確定項(xiàng)目單價(jià)；
6、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，是否與合同相符；
7、檢查合同報(bào)價(jià)中未做項(xiàng)目是否已做減項(xiàng)處理，計(jì)算是否準(zhǔn)確；材料價(jià)差的調(diào)整是否合理。
（二）合同履行、變更和終止的審查與評(píng)價(jià)
1、合同履行。主要檢查是否全面、真實(shí)地履行合同，合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因是否合理、合規(guī)，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。
2、合同變更。主要檢查合同變更的原因是否真實(shí)，合同變更的程序是否合規(guī)，索賠及反索賠的處理是否合理、合規(guī)；檢查合同變更對(duì)成本、工期及其他合同條款影響的處理是否合理；合同變更后的文件處理有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。
3、合同終止。主要檢查終止合同是否經(jīng)過確認(rèn)和驗(yàn)收；檢查最終合同費(fèi)用及其支付情況；檢查索賠及反索賠的處理是否合理、合規(guī)，是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。
（三）工程竣工財(cái)務(wù)決算的審查與評(píng)價(jià)
1、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審查與評(píng)價(jià)。主要檢查竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填制是否齊全并符合勾稽關(guān)系要求，賬表是否一致；檢查決算說明書反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)工程項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工財(cái)務(wù)決算的問題。
2、項(xiàng)目投資計(jì)劃執(zhí)行情況的審查與評(píng)價(jià)。主要檢查各種資金渠道投入的實(shí)際金額，有無建設(shè)資金不到位問題，分析資金不到位的原因及其影響；核實(shí)計(jì)劃總投資和實(shí)際投資完成額，重點(diǎn)檢查投資計(jì)劃調(diào)整是否合規(guī)，決算的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資的核算是否真實(shí)，待攤投資支出內(nèi)容和分?jǐn)傓k法是否合規(guī)；分析工程項(xiàng)目完成投資是否超概算，如有超概算的情況應(yīng)核實(shí)其金額并分析產(chǎn)生的原因。
3、交付使用資產(chǎn)的審查與評(píng)價(jià)。主要檢查交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無資產(chǎn)流失問題；檢查交付使用資產(chǎn)的核算是否準(zhǔn)確。
4、結(jié)余資金的審查與評(píng)價(jià)。主要檢查建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余材料、設(shè)備等物資的真實(shí)性和處置情況，包括核實(shí)庫存設(shè)備、專用材料賬實(shí)是否相符；銀行存款余額是否與銀行對(duì)賬單余額相符，庫存現(xiàn)金數(shù)額是否與現(xiàn)金日記賬賬面余額相符，有無“白條”抵庫現(xiàn)象；檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)進(jìn)行清理，有無虛列往來賬隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為；是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。
5、按照國家（地方）有關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核的，應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)委托。
第九十二條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的實(shí)施情況，對(duì)工程建設(shè)各階段的管理情況及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并出具審計(jì)報(bào)告。分析和評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容：
（一）建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際效益與項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段預(yù)測(cè)的效益是否存在偏差，分析產(chǎn)生偏差的原因。
（二）勘察工作的深度及其成果是否滿足設(shè)計(jì)、施工的技術(shù)要求；設(shè)計(jì)周期和供圖進(jìn)度是否符合合同規(guī)定的要求，設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程建設(shè)的要求，有無因設(shè)計(jì)深度不夠或設(shè)計(jì)差錯(cuò)造成工期延長、投資增加及損失浪費(fèi)的情況。
（三）建設(shè)工程項(xiàng)目的工期目標(biāo)是否控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，實(shí)際建設(shè)工期與計(jì)劃工期是否存在偏差，分析偏差的程度和產(chǎn)生偏差的原因；建設(shè)工程質(zhì)量是否達(dá)到合同規(guī)定的要求。
（四）建設(shè)工程項(xiàng)目的工程決（結(jié)）算造價(jià)是否控制在概（預(yù)）算范圍內(nèi)，工程決（結(jié)）算造價(jià)的構(gòu)成是否與概（預(yù)）算相符，有無存在結(jié)構(gòu)上的變化；分析工程決（結(jié)）算造價(jià)與概（預(yù)）算之間的差異程度及其產(chǎn)生的原因。
（五）對(duì)工程建設(shè)過程中各階段內(nèi)部管理的規(guī)范性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)和完善管理的意見與建議。
第五章領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
第一節(jié)一般原則
第九十三條本指南所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。
本指南所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)學(xué)校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，鑒證和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。
第九十四條高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。遇有特殊情況，需要離任后審計(jì)、暫緩審計(jì)或在任期內(nèi)審計(jì)的，由干部管理和監(jiān)督部門提出意見，報(bào)請(qǐng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第九十五條高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作根據(jù)干部管理部門的委托，一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。如需委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理委托事宜。校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由上級(jí)干部主管部門組織實(shí)施。
第九十六條高校應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，聯(lián)席會(huì)議一般由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門組成。
聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)一般包括：
（一）制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃；
（二）指導(dǎo)、檢查、協(xié)調(diào)本單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；
（三）交流和通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況；
（四）研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的困難與問題；
（五）其他相關(guān)職責(zé)。
第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃、立項(xiàng)和實(shí)施
第九十七條高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃應(yīng)按以下程序制定：
（一）每年年底，由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門向聯(lián)席會(huì)議提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目初步意見；
（二）召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議，根據(jù)有關(guān)部門提出的下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步意見，擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃；
（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組）同意后，以聯(lián)席會(huì)議文件的形式加以確定，列入內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作計(jì)劃；
（四）干部管理部門根據(jù)確定的審計(jì)工作計(jì)劃以書面形式委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第九十八條下列無法正常實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況，一般不安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：
（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任職的單位已被撤并，有關(guān)當(dāng)事人已經(jīng)無法找到的；
（二）領(lǐng)導(dǎo)干部已定居國外或死亡的；
（三）領(lǐng)導(dǎo)干部已離開任職崗位二年以上的；
（四）領(lǐng)導(dǎo)干部已被紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法部門立案調(diào)查的；
（五）領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔或任用到可能影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公正進(jìn)行的崗位的；
（六）其他不宜安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況。
第九十九條審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)按照干部管理部門的委托進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書的內(nèi)容主要包括：
（一）委托審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部姓名及簡要情況；
（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的名稱及簡要情況；
（三）審計(jì)期間；
（四）審計(jì)范圍；
（五）審計(jì)重點(diǎn)或應(yīng)當(dāng)關(guān)注的有關(guān)事項(xiàng)；
（六）審計(jì)時(shí)限；
（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。
第一百條審計(jì)機(jī)構(gòu)按照干部管理部門的委托進(jìn)行立項(xiàng)，沒有特殊情況，不應(yīng)變更或調(diào)整。因特殊情況確實(shí)需要調(diào)整時(shí)，應(yīng)經(jīng)委托部門核準(zhǔn)。
第一百零一條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作量和實(shí)際工作的需要，安排與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長，明確審計(jì)人員分工。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。
第一百零二條實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序主要包括：
（一）進(jìn)行審前調(diào)查；
（二）編制項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案；
（三）送達(dá)審計(jì)通知書；
（四）實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
（五）起草審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人的意見；
（六）出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告等文書。
第一百零三條審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。審前調(diào)查可以采取召開座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案、收集資料等多種方式進(jìn)行。編制審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。
審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確的內(nèi)容是：編制的依據(jù)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的名稱和基本情況、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的范圍以及內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)要求、審計(jì)方式、延伸審計(jì)單位、預(yù)定的審計(jì)工作起止日期、審計(jì)組組長和審計(jì)組成員及分工、編制的日期及其他有關(guān)內(nèi)容。
第一百零四條在審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位對(duì)所提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。
第一百零五條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)工作前應(yīng)召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)一般由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門和審計(jì)部門聯(lián)合召開，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議一般由下列人員參加：
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門的有關(guān)人員以及審計(jì)組成員；
（二）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)班子成員。如果被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離職，被審計(jì)單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)；
（三）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員；
（四）審計(jì)組或被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為需要參加會(huì)議的其他人員。
第一百零六條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部提交任職期間履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)情況的書面材料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)送交審計(jì)組。
書面材料的內(nèi)容主要包括：
（一）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)范圍和分工；
（二）與目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；
（三）利用資源開展業(yè)務(wù)的效益、效果情況；
（四）重大經(jīng)濟(jì)決策及相關(guān)項(xiàng)目情況；
（五）國有資產(chǎn)的安全完整情況；
（六）部門、單位內(nèi)部控制制度的建立、健全及其執(zhí)行情況；
（七）部門、單位及本人遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況；
（八）本人認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面存在的問題及建議；
（九）需要說明的其他情況。
第一百零七條在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)人員還可以運(yùn)用以下審計(jì)方法收集了解有關(guān)情況：
（一）查閱黨委、行政及有關(guān)部門與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、通知等相關(guān)資料；
（二）分別與副職、教職工代表及相關(guān)人員進(jìn)行個(gè)別談話，廣泛聽取他們對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的反映和評(píng)價(jià)；
（三）召開教職工座談會(huì)，聽取對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)，并了解有關(guān)情況；
（四）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行民主測(cè)評(píng)，就領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的有關(guān)問題，以問卷的形式進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。
第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容
第一百零八條高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的崗位職責(zé)等情況確定。
（一）高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況；
2、內(nèi)部控制是否健全、合理、有效；
3、是否根據(jù)國家政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，制定、完善和實(shí)施經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)務(wù)制度，明確財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序；
4、是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高校財(cái)務(wù)制度》的要求編制學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，并嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入，控制、監(jiān)督支出；
5、是否按《會(huì)計(jì)法》要求，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料是否完整、真實(shí)、合法；
6、專項(xiàng)資金是否專款專用、專項(xiàng)核算；
7、資金管理是否符合規(guī)定，有無亂設(shè)銀行賬戶，出租、出借銀行賬戶，現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、本票、匯票管理是否安全、合規(guī)，籌資、融資、投資活動(dòng)是否按規(guī)定辦理；
8、是否及時(shí)清理應(yīng)收和預(yù)付款，對(duì)長期應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)是否督促有關(guān)部門查明原因，分清責(zé)任，及時(shí)處理；
9、重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無重大失誤；
10、是否配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)管理工作，定期核對(duì)賬目，督促有關(guān)部門完善固定資產(chǎn)管理制度；
11、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何；
12、有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；
13、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；
14、單位和本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；
15、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
（二）高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況；
2、財(cái)經(jīng)管理制度和內(nèi)部控制是否健全、有效，是否建立健全設(shè)備的購置、領(lǐng)用、使用、保管、修理、轉(zhuǎn)讓、投資、報(bào)廢、清查等制度，是否定期檢查設(shè)備使用效益；
3、重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無重大失誤；
4、是否按規(guī)定定期進(jìn)行全面的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，賬、卡、物是否相符，是否定期與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬；
5、預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度；
6、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無經(jīng)濟(jì)糾紛和遺留問題；
7、設(shè)備處理收入及其他收入是否按規(guī)定入賬，有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；
8、單位和本人是遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；
9、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
（三）高校建設(shè)工程管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況；
2、內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制是否健全、有效；
3、建設(shè)工程項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，是否按批準(zhǔn)的建設(shè)工程項(xiàng)目計(jì)劃和建設(shè)工程投資計(jì)劃組織開展基本建設(shè)工作，有無計(jì)劃外工程項(xiàng)目和超計(jì)劃工程項(xiàng)目，有無自行改變批建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大建筑面積、提高建筑標(biāo)準(zhǔn)等問題；
4、建設(shè)工程經(jīng)費(fèi)是否落實(shí)，資金來源是否真實(shí)、合法；
5、工程招標(biāo)、對(duì)外簽訂承包合同及建設(shè)工程材料物資采購合同等是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法，合同協(xié)議的執(zhí)行情況如何；
6、設(shè)計(jì)變更、施工簽證是否真實(shí)；
7、建設(shè)工程經(jīng)費(fèi)管理和使用是否符合規(guī)定，有無截留、挪用等問題，經(jīng)費(fèi)使用效益如何；財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否真實(shí)、合法；有無超預(yù)（概）算工程項(xiàng)目和長期未完工項(xiàng)目；竣工項(xiàng)目是否按期交付使用，并辦理相關(guān)手續(xù)；
8、工程竣工決算是否真實(shí)、合法，是否經(jīng)過審計(jì)后結(jié)算工程款；
9、各項(xiàng)收支是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門管理和核算，有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；
10、重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無重大失誤；
11、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無經(jīng)濟(jì)糾紛和遺留問題；
12、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何；
13、單位和本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；
14、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
（四）高校院、系、所、中心等負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況；
2、財(cái)經(jīng)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；
3、各項(xiàng)收入是否全部納入財(cái)務(wù)部門管理和核算，有無截留收入、公款私存、私設(shè)“小金庫”等問題；各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，效益如何，有無損失浪費(fèi)；
4、重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無重大失誤；
5、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何；
6、單位和本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；
7、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
（五）附屬中、小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)是否完成；
2、財(cái)經(jīng)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；
3、是否按《會(huì)計(jì)法》要求，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料是否完整、真實(shí)、合法。
4、預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度；
5、各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支是否真實(shí)、合法，各項(xiàng)收費(fèi)是否符合規(guī)定，是否及時(shí)、足額納入財(cái)務(wù)部門管理和核算，有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；
6、經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效益如何，有無重大失誤；
7、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何；
8、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無經(jīng)濟(jì)糾紛和遺留問題；
9、單位和本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；
10、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
（六）高校其他部門或單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可參照上述審計(jì)內(nèi)容實(shí)施。
第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)
第一百零九條對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)通過對(duì)其所在部門、單位的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循“依法評(píng)價(jià)、實(shí)事求是、客觀公正”的基本原則。
第一百一十條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的方法主要有：
（一）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即上任時(shí)與離任時(shí)業(yè)績比較或先確定比較基期再將比較期與之對(duì)比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)一般狀況進(jìn)行比較的方法）。
（二）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況來評(píng)價(jià)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。
（三）環(huán)境分析法。將領(lǐng)導(dǎo)干部履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為放入相關(guān)的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出實(shí)事求是的客觀評(píng)價(jià)。
（四）主客觀因素分析法。即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀成因，分析該具體行為或事項(xiàng)是成因于領(lǐng)導(dǎo)干部主觀過錯(cuò)或主觀創(chuàng)造力，還是成因于客觀因素的影響，進(jìn)而作出審計(jì)評(píng)價(jià)。
（五）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任、主管責(zé)任與直接責(zé)任、管理責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，正確區(qū)分不同責(zé)任之間的界限和不同責(zé)任人之間的界限，使審計(jì)評(píng)價(jià)做到責(zé)任清楚、明確。
第一百一十一條領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任包括直接責(zé)任和主管責(zé)任，主管責(zé)任又包括管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)加以區(qū)分。
（一）直接責(zé)任
直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：
1、直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；
2、授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；
3、失職、瀆職的行為；
4、其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
（二）主管責(zé)任
主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間基于其特定的職責(zé)而應(yīng)當(dāng)負(fù)有的除直接責(zé)任以外的管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
管理責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部基于所在部門、單位管理的內(nèi)部分工而由自己負(fù)責(zé)管理的事項(xiàng)，進(jìn)而應(yīng)負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任即指雖然領(lǐng)導(dǎo)干部按所在部門、單位管理的內(nèi)部分工沒有直接管理有關(guān)部門或事項(xiàng)，但由于該單位的所有行為都在其職責(zé)范圍內(nèi)，進(jìn)而應(yīng)負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第一百一十二條對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性確認(rèn)和評(píng)價(jià)：
（一）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會(huì)計(jì)資料數(shù)據(jù)與審計(jì)后的認(rèn)定數(shù)據(jù)相符，可視為會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支情況；凡未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支方面違規(guī)事實(shí)的，則認(rèn)定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。
（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會(huì)計(jì)資料數(shù)據(jù)與審計(jì)后的認(rèn)定數(shù)據(jù)基本相符，可視為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)收支情況；凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，認(rèn)定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為。
（三）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會(huì)計(jì)資料數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)差距較大，可視為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會(huì)計(jì)資料未能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支情況；凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重，認(rèn)定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。
第一百一十三條采用定量評(píng)價(jià)方法時(shí)，可以參考以下指標(biāo)：
（一）預(yù)算收入完成率
（二）預(yù)算支出完成率
（三）收入結(jié)余率
（四）人員經(jīng)費(fèi)支出比率
（五）公用經(jīng)費(fèi)支出比率
（六）資產(chǎn)增長率
（七）負(fù)債增長率
（八）凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）增長率
（九）資產(chǎn)負(fù)債率
（十）上繳款項(xiàng)完成率
（十一）科研經(jīng)費(fèi)收入年均增長率
（十二）基本建設(shè)投資計(jì)劃完成率
（十三）固定資產(chǎn)交付使用率
（十四）在建工程資金占用率
（十五）工程結(jié)算審計(jì)審減率
（十六）學(xué)生人均經(jīng)費(fèi)支出額
（十七）師生比
（十八）長期投資收益率
（十九）暫付款占全部流動(dòng)資產(chǎn)比率
（二十）違規(guī)資金比率
第五節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果
第一百一十四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)終結(jié)后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：
（一）實(shí)施該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的法律法規(guī)依據(jù)和委托、授權(quán)依據(jù)；
（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍等基本情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系等；
（三）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)狀況，各項(xiàng)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況等；
（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門、單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；
（五）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況的評(píng)價(jià)，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；
（六）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門、單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題的定性，處理、處罰意見及依據(jù)，有關(guān)改進(jìn)建議；
（七）需要反映的其他情況。
第一百一十五條審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)向委托部門提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第一百一十六條審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門、單位違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定，認(rèn)為需要依法予以處理、處罰的，應(yīng)在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理決定；認(rèn)為需要依法給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，應(yīng)移交干部管理和監(jiān)督部門處理；認(rèn)為觸犯刑律應(yīng)當(dāng)追究法律責(zé)任的，應(yīng)建議移交司法機(jī)關(guān)處理。
第一百一十七條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的基本情況數(shù)據(jù)庫，確定領(lǐng)導(dǎo)干部新任期的基期數(shù)據(jù)，有利于對(duì)下一任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，同時(shí)也為相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提供基礎(chǔ)性審計(jì)資料。
第六章附則
第一百一十八條本指南由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第一百一十九條本指南自2009年9月1日起施行
：余翰林
：18857411608
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